Besteuerung bei Dividendenzahlungen ausländischer Aktien in inländischen Depots
Um Doppelbesteuerung weitestgehend zu vermeiden, hat Österreich mit sehr vielen Staaten so genannte Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Grundsätzlich darf der Quellenstaat laut diesen Doppelbesteuerungsabkommen maximal 15 % der Bruttodividende als Steuer einbehalten. Wenn ausländische Aktien in einem inländischen Depot liegen, werden bei Auszahlung der Dividende seitens der Bank automatisch 12,5% Kapitalertragsteuer einbehalten, um insgesamt eine Besteuerung von 27,5% zu erzielen. Die ausländische Steuer wird also auf die österreichische Kapitalertragsteuer angerechnet.
Leider wird im Ausland sehr oft ein viel höherer Prozentsatz als 15 % an Quellensteuer einbehalten (siehe nachfolgende beispielhafte Übersicht), weshalb es für den Steuerpflichtigen zu einer viel höheren Steuerlast kommt, als gesetzlich vorgeschrieben ist. Der Differenzbetrag kann von den ausländischen Behörden zurückgefordert werden, allerdings gelten für alle Länder unterschiedliche Vorschriften, was die Rückforderung oft sehr schwierig macht. Wenn man sich diese Mühen ersparen will, sollte man nur Aktien aus Ländern kaufen, bei denen tatsächlich nur ausländische Steuer von 15% einbehalten wird.
Berechnungsbeispiele:
Quellenstaat |
Deutschland |
Luxemburg |
Quellensteuer |
26,375 % |
15,000 % |
anrechenbar lt. DBA |
15,000 % |
15,000 % |
inländische KESt |
27,500 % |
27,500 % |
Abzug bei Dividendenzahlung |
||
Quellensteuer |
26,375 % |
15,000 % |
inländische KESt |
12,500 % |
12,500 % |
(inländ. KESt = 27,5 % KESt abzgl. 15 % anrechenbare Quellensteuer) |
||
SUMME |
38,875 % |
27,500 % |
Rückforderungsanspruch |
JA |
NEIN |
Quellensteuer |
26,375 % |
15,000 % |
Anrechenbar lt. DBA |
15,000 % |
15,000 % |
DIFFERENZ (=Anspruch) |
11,375 % |
0,000 % |
Quellensteuersätze:
Quellenstaat |
Steuersatz in % |
Belgien |
30 |
Deutschland |
26,375 |
Finnland |
30 |
Frankreich |
30 |
Griechenland |
25 |
Großbritannien |
0 |
Italien |
26 |
Niederlande |
15 |
Österreich |
27,5 |
Schweden |
30 |
Schweiz |
35 |
Spanien |
19 |
USA |
15 |
erstellt am 18/07/2019 - Änderungen und Irrtümer vorbehalten
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